Cada año los trabajadores formales del país tienen derecho a recibir el aguinaldo, una prestación obligatoria que en algunas ocasiones conlleva el pago de impuestos.
A continuación analizamos cómo funciona el Impuesto Sobre la Renta (ISR), qué papel desempeña el SAT, y de qué forma la gratificación anual, el aguinaldo, puede verse sujeta a retención según la normativa vigente.
¿Qué es el aguinaldo y cuándo aplica?
El aguinaldo es una prestación laboral obligatoria conforme al artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, vigente desde 1970. Se otorga a los trabajadores formales y equivale al menos al salario de quince días de trabajo, tomando como referencia el salario base o aquel que se percibe por día laborado. Debe entregarse antes del 20 de diciembre.
Aplica a los trabajadores de base, de confianza, de planta, sindicalizados, contratados por obra o tiempo determinado, eventuales, comisionistas, agentes de comercio, de seguros, vendedores y otros semejantes. Por el contrario, no es obligatorio para los trabajadores contratados por honorarios, salvo que exista una relación de subordinación.
El empleador que no pague el aguinaldo en el plazo legal puede hacerse acreedor a sanciones entre 50 y 500 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
Retención de ISR en el aguinaldo: cuándo y cómo
Una vez sabido esto, es importante mencionar que la autoridad fiscal —el SAT— retiene el ISR del aguinaldo solamente si éste supera cierto monto.
De acuerdo con fuentes especializadas, el aguinaldo está exento de impuestos hasta el equivalente a 30 veces la UMA (Unidad de Medida y Actualización). En 2025, la UMA equivale a 113.14 pesos, por lo que el límite exento asciende a 3 394.20 pesos.
Cuando la prestación rebasa esta cifra, el excedente sí se considera para el cálculo del ISR y será retenido por el empleador en nombre del SAT.
Ejemplo de cálculo de la retención
Por ejemplo, si un trabajador recibe 5 000 pesos de aguinaldo en 2025, los primeros 3 394.20 pesos estarían exentos, y los 1 605.80 pesos restantes serían gravados con ISR conforme a la tabla correspondiente.
En comunicaciones oficiales, el SAT aclaró que no se trata de un “nuevo impuesto al aguinaldo” sino de una regla ya vigente desde hace años.
¿Qué es el ISR y por qué lo cobra el SAT?
El ISR es un impuesto obligatorio para personas físicas y morales que grava la diferencia entre ingresos y deducciones autorizadas durante cada ejercicio fiscal. Su monto varía según el régimen fiscal y el nivel de ingresos.
El SAT es la autoridad que administra y fiscaliza el cumplimiento del ISR. A través de retenciones, declaraciones y auditorías, se asegura de que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones. En el caso del aguinaldo, el empleador debe realizar la retención del ISR sobre la parte gravable y enterarla al SAT.
Implicaciones para el trabajador
Es importante que los trabajadores verifiquen el desglose del aguinaldo en su recibo de nómina: la parte exenta, la parte gravada, la retención por ISR y el monto neto que recibirán.
Si el empleador no paga el aguinaldo dentro del plazo o no realiza la retención correspondiente, el trabajador puede acudir a la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (Profedet) para recibir asesoría legal. Las sanciones al patrón pueden ser elevadas, y el trabajador tiene derecho al pago completo más intereses o multas según el caso.
